TULUMAKS

Kas mittetulundusühing või sihtasutus peab maksma tulumaksu?

• Mittetulundusühing või liit ning sihtasutus peavad üldjuhul maksma tulumaksu. Tulumaksuseadus sätestab teatud tulu-liigid, millelt tulumaksu maksma ei pea. Kõikidel MTÜ seaduse ja SA seaduse alusel loodud juriidilistel isikutel ei kuulu tulumaksuga maksustamisele sisseastumis ja liikme-maksud ning sisseastumis- ja liikmemaksude paigutamisest saadud, pankade poolt makstud, intressid.

Millised on tulumaksusoodustused?

• Ühingutel, kes tegutsevad avalikes huvides (mitte oma liikmete ja asutajate huvides) ja kes on kantud Vabariigi Valitsuse poolt kinnitatud nimekirja (v.t. Vab. Valitsuse määrus nr. 211 19.06. 1999), on õigus oma tulu hulka mitte arvata ka annetusi. Samuti ei loeta nende tuluks annetuste paigutamiseest saadud intresse residendist krediidiasutuses.

Kas stipendiumidelt tuleb tasuda makse?

• Vastavalt tulumaksuseadusele tuleh mitteriiklikelt stipendiumidelt ja toetustelt tasuda tulumaksu. Need mittetulundusühingud, -liidud ja sihtasutused, kes on kantud Vabariigi Valitsuse poolt kinnitatud nimekirja ja kelle põhikirjas on stipendiumidea ja toetuste andmine ette nähtud, tulumaksu maksma ei pea.
  
• Tulumaksust on vabastatud tulumaksuseaduse § 5 lõike 1 punktis 2 sätestatud nimekirja kuuluvate organisatsioonide poolt mitte oma liikmetele ja töötajatele makstavad stipendiumid järgmistel tingimustel:
• stipendiumide maksmine on organisatsiooni põhikirjalise tegevuse üks eesmärk;
• stipendiumide taotlemine ja määramine toimub avaliku konkursi korras.

Samad tingimused kehtivad sotsiaalmaksust vabastamise kohta.

Milliseid dokumente ja kuhu on vaja esitada, et saada Vabariigi Valitsuse poolt kinnitatud tulumaksuga mittemaksustatavate mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja?

• Tulumaksuseaduse § 5 punkt 2 kohaselt kantakse vastavasse nimekirja mittetulundusühingud ja sihtasutused, kelle tegevuse eesmärk on heategevuslik teaduse, kultuuri, hariduse, spordi, tervishoiu, sotsiaalhoolekande, loodushoiu, koguduste ja usuühingute toetamine avalikes huvides. Vastavalt määrusele tuleb annetustelt tulumaksuvabastuse saamiseks esitada taotlus koos vajalike dokumentidega oma asukohajärgse maksuameti kohalikule asutusele. Taotlus tuleb esitada maksuvabastuse aastale eelneva aasta 1. novembriks. Taotlus esitatakse ühekordselt, st. igal aastal ei ole vaja uut taotlust esitada. Ühingute puhul, kes taotluse esitamise aastal on oma tegevust alles alustanud, kontrollitakse põhikirjaliste eesmärkide vastavust nimekirja kandmiseks esitatud nõuetele. MTÜ ja SA puhul, kes on tegutsenud pikemat aega, ka eelmise majandusaasta aruannet ja tegevuse vastavust nõuetele.
  Nimekirja ei kanta ühingut:
• kes tegutseb oma asutajate või liikmete huvides,
• kelle põhitegevuseks on ettevõtlus,
• kelle ettevõtlusest saadud tulu kasutatakse põhikirjavälistel eesmärkidel.

KÄIBEMAKS

Maksuvaba käive

Eestis registreeritud mittetulundusühingute ja liitude ning muude mittetulundusorganisatsioonide poolt tagastamatu välisabina saadus kaupade importi ei maksustata käibemaksuga (KMS § 5 lg 4). Tagastamatu välisabina saadud raha eest ostetud kaupu maksustatakse käibemaksumääraga 0% (KMS § 13 lg 3); tagastamatu välisabina saadud raha eest ostmisel käibemaks tagastatakse (KMS § 14 lg 3).

Eelnimetatud seaduse vastavate sätete rakendamise kord on kehtestatud rahandusministri määrusega nr. 73 24.09.1996.

Kui mittetulundusühing ja liit ning sihtasutus on end käibemaksukohuslasena arvele võtnud asukohajärgses maksuametis, siis tuleb järgida kõiki nõudeid, mis tulenevad käibemaksuseadusest.

SOTSIAALMAKS

• Sotsiaalmaks on riiklik maks, maksustamisperioodiga 1 kalendrikuu
• Sotsiaalmaksul on personaalne arvestus, kuna see on tulevikus pensionide väljaarvestamise aluseks
• Sotsiaalmaksu maksumäär on 33% maksustatavalt summalt
• Sotsiaalmaksuga maksustatakse kõiki väljamakseid, mida saadakse tasuna töö eest, s.h. ka loonustasu. Maksu objektiks on sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punkt 3 kohaselt nüüd ka juriidilise isiku juhatuse ja nõukogu liikmetele makstavad tasud. Seaduse § 2 lõike 2 kohaselt peab tööandja maksma sotsiaalmaksu mitte vähem kui Vabariigi Valitsuse poolt kinnitatud kuupalga alammääralt iga põhikohaga töötaja eest kuus ja seda ka juhul, kui töötaja lepingujärgne töötasu on väiksem kuupalga alammäärast. Põhikohaga töötajaks loetakse Eesti Vabariigi töölepingu seaduse § 20 alusel isikuid, kelle kohta tööandja peab tööraamatut.
• Sotsiaalmaksuga ei maksustata seaduse §-s 3 nimetatud summasid.
  

  ---

TULUMAKSUSEADUSE ALUSEL ANTAVATEST SOODUSTUSTEST

Tulumaksu soodustuste andmisel jaotatakse ühingud kahte gruppi:

• ühingud, kes on loodud oma liikmete või asutajate huvides
• ühingud, kes on loodud avalikes huvides

Tulumaksuseaduse § 5 käsitleb isikuid, kelle tulu ei maksustata tulumaksuga. Nimetatud isikute ringi kuulugad ka mittetulundusühingud ja sihtasutused. Kõikidel mittetulundusühingute seaduse ja sihtasutuste seaduse alusel loodud isikutel ei kuulu tulumaksuga maksustamisele sisseastumis- ja liikmemaksud ning sisseastumis- ja liikmemaksude paigutamisest saadud intressid. Seadusandja on teinud kitsenduse – ainult residendist krediidiasutuste (pankade) poolt makstud intresse ei loeta tulu hulka kuuluvateks.

Ühingutel, kes tegutsevad avalikes huvides s.t. mitte oma liikmete ja asutuajate huvides ja kes on kantud Vabariigi Valitsuse nimekirja, on õigus oma tulu hulka mitte arvata ka annetusi. Samuti ei loeta nende tuluks annetuste paigutamisest residendist krediidiasutustest saadud intresse.

Mittetulundusühingute ja sihtasutuste, kelle poolt saadud annetusi ei maksustata tulumaksuga, nimekirja koostamise kord on kinnitatud Vabariigi Valitsuse 19. Juuni 1999.a. määrusega nr 211.

Maksumaksjal on lubatud arvata oma tulust maha tulumaksuseaduse § 5 1.lõike punktis 2 nimetatud ühingutele ja sihtasutustele (01.01.98) ning riigi ja kohaliku omavalitsusüksuse kultuuri-, spordi-, haridus-, tervishoiu- ja sotsiaalhoolekandeasutustele ning kaitsealadele ja avalikõiguslikele ülikoolidele ja erakoolidele (15.02.99) tehtud annetused, mille kogusumma maksustamisperioodil ei ületa 10% maksumaksja tulust, millest on tehtud tulumaksuseaduse §-des 13, 17 ja 18 sätestatud mahaarvamised (01.01.96.)

Tulumaksuseaduse § 5 1. Lõike punktis 2 nimetatud ühingutele ja sihtasutustel (01.01.98.) on lubatud nende omandis olevate kultuurimälestiste või kaitstavate loodusobjektide hooldamiseks ja restaureerimiseks arvata maha 10% oma ettevõtlusest maksustamisperioodil saadavast tulust, millest on tehtud tulumaksuseaduse §-des 13,17 ja 18 sätestatud mahaarvamised. (01.01.96)

KÄIBEMAKSUSEADUSE ALUSEL ANTAVATEST SOODUSTUSTEST

Vastavalt käibemaksuseaduse § 5 lõikele 4 ei maksustata Eestis registreeritud mittetulundusühingute ning sihtasutuste ja eelarveliste riigi- ja kohaliku omavalitsuse asutuste poolt tagastamatu välisabina saadud kaupade importi käibemaksuga. Tagastamatu välisabina saadud kaupade impordi käibemaksust vabastamiseks peab nende kaupadega kaasasolevates dokumentides olema märgitud:

• konkreetne kauba saaja (abi saaja)
• abi jaotamise viis
• lisatud märkus, et abi saatja ei nõua mingil kujul tasu.

Vastavalt käibemaksuseaduse § 13 lg 2 p-le 5 rakendatakse kaupadele ja teenustele, mis on müüdud Eestis registreeritud mittetulundusühingutele ja sihtasutustele ning eelarvelistele riigi- ja kohaliku omavalitsuse asutustele Vabariigi Valitsuse kinnitatud nimekirja kantud organisatsioonide poolt tagastamatu välisabina antud raha eest ja riiklike välislaenudena saadud raha eest - käibemaksumäära 0%.
Nõue on, et eelnimetatud raha tuleb hoida eraldi pangakontol.

EESTI MITTETULUNDUSÜHINGUTE JA SIHTASUTUSTE LIIT

EMSLi Infokeskusest saab teavet ja konsultatsiooni mittetulundusorganisatsioonidega seotud küsimustes.
Vastuvõtupäevad teisipäev ja neljapäev 10.00 – 12.30 ja 13.00 – 16.00. Korraldame ka vastavat koolitust, lisainfo telefonil 626 3309.

ENDLA 4A
TALLINN 10142
TEL.     62 63 309
             62 63 308
FAKS. 62 63 310

E-MAIL: info@ngo.ee
http://www.ngo.ee